Перед тем, как заключить договор с новым контрагентом, нужно убедиться в его надежности. Оценить риски взаимодействия с контрагентом, прямых или косвенных материальных и нематериальных потерь.
Как проверить деятельность фирмы
В распоряжении сотрудника службы безопасности два типа источников информации. Открытые бесплатные, источники и закрытые, платные базы данных. Довольно много полезной для проверяющего информации находится в свободном доступе. Так, например, если вы задались вопросом, как проверить, существует ли фирма, – реестре юридических лиц. Если ваш контрагент индивидуальный предприниматель, его данные находятся в . ФНС РФ доступ к этой информации предоставляет.. Итак, проверить фирму по названию поможет ЕГРЮЛ. Какая еще информация вам доступна?
Данные арбитражного суда позволят . На сайте организации открыта информация об участии компании в каких-либо судебных процессах.
Сайт ФССП поможет проверить фирму на долги, если они доведены до исполнительного производства.
ФМС РФ укажет на подлинность персональных (паспортных) данных руководителя предприятия-контрагента.
Если данных из открытых источников недостаточно для принятия однозначного решения, проверить фирму на благонадежность можно с помощью таких систем, как Unirate24 и его аналоги. Самая важная часть такой проверки индекс должной осмотрительности или индекс финансового риска.
Нужно ли проверять директора фирмы
Как проходит проверка контрагента на благонадежность? В случае, если компания-контрагент небольшая, или существует на рынке меньше года, и данных для анализа не может предоставить даже крупная аналитическая система, имеет смысл проверить руководителя компании по кредитной истории. Вы увидите:
- Нет ли у руководителя опыта мошенничества.
- Уклонения от финансовых обязательств.
- Не испытывает ли первое лицо компании финансовых трудностей.
- Не обременено ли избыточной долговой нагрузкой.
И сможете принять эти сведения ко вниманию при оценке уровня рисков работы с компанией-контрагентом.
Как проверить контрагента на благонадежность? В личном кабинете сайт вы можете:
- , данным Арбитражного суда РФ, Росстата, государственных контрактов.
- Проверить сотрудника на причастность к бизнесу.
Используйте максимум информации при проверке фирмы на надежность, и вы минимизируете риски взаимодействия с недобросовестным контрагентом, формирования проблемной дебиторской задолженности.
Любой бизнес требует принятия рискованных решений. Однако каждый уважающий себя руководитель понимает, что если риск можно минимизировать, этой возможностью глупо не воспользоваться. Заключение договора с недобросовестным контрагентом может привести к серьезным последствиям вплоть до полного разорения собственного бизнеса(практика знает подобные примеры).
Более того, с развитием современных технологий большинство сведений о юридическом лице доступны« в один клик». И если некоторые из них стоит воспринимать всего лишь как тревожные звоночки, то иные служат настоящими« стоп-сигналами». Рассмотрим, какие существуют способы проверки контрагентов, как обезопасить себя от сотрудничества с «сомнительными» партнерами, и когда от сделки стоит отказаться.
Судебная история и исполнительные производства контрагента
Любого владельца бизнеса должен насторожить факт участия его потенциального контрагента в многочисленных судебных спорах, особенно если речь идет о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств. Чтобы удостовериться в том, что перед вами не стоит перспектива работы с недобросовестным лицом или попросту сутяжником, изучите картотеку арбитражных дел на официальном сайте ВАС РФ. При этом анализ картотеки дел в отношении контрагента должен учитывать существо споров и их результаты — важно понимать, что решающим фактором является не суммарное количество споров, а количество проигранных споров.
Если ваш бизнес-партнер не участвовал в судебных разбирательствах, это еще не означает, что он не является должником по исполнительному производству. Проверить наличие либо отсутствие долгов юридических и физических лиц можно на официальном сайте ФССП России в банке данных исполнительных производств. При наличии долгов система покажет номер и дату возбуждения исполнительного производства, реквизиты исполнительного документа, отдел судебных приставов, данные пристава-исполнителя. Самым плохим результатом, который может показать эта база(конечно, помимо сведений об огромных долгах), нужно считать информацию о наличии долгов перед бюджетом(налоговой, фондами) — это значит, что на счетах компании нет денежных средств — и информацию о закрытых исполнительных производствах по причине отсутствия у должника активов — это значит, что пристав проделал всю работу, но никакого имущества не обнаружил.
Конечно, наличие у фирмы судебного спора или неоплаченных долгов по исполнительному производству еще не означает, что с ней опасно иметь дело. Однако совокупность признаков недобросовестности нередко говорит, что от заключения сделок с юридическим лицом лучше воздержаться. А вот пренебрежение анализом судебной истории и исполнительных производств контрагента может плачевно сказаться на вашей деятельности.
В качестве примера лиц, пострадавших от работы с уже задолжавшей организацией, можно назвать кредиторов компании« Микротест», специализирующийся на системной интеграции и консалтинге. В 2013 году компания занимала 20-ю строчку в рейтинге крупнейших российских IT-компаний CNews с совокупной выручкой в 14,2 млрд руб., обогнав в нем таких участников IT-рынка, как« Инфосистемы джет», «Айти», Maykor и др. Однако уже спустя год к ООО« Микротест» были поданы исковые заявления на общую сумму более 1 млрд руб., а еще через год было возбуждено дело о банкротстве. Если вы считаете, что после этого потенциальные контрагенты отказались от сотрудничества с «Микротестом», то вы сильно ошибаетесь.
Корпоративная история контрагента
Прежде чем заключать договор с контрагентом, изучите его корпоративную историю с помощью сервисов ФНС России. Первое и самое основное, что нужно получить через указанный сервис, — выписку из ЕГРЮЛ. Для ее получения достаточно знать ОГРН, ИНН либо наименование юридического лица. Выписка из ЕГРЮЛ содержит сведения о состоянии юридического лица, размере уставного капитала, данных об учредителях и др. Частая смена адреса или учредителей компании — повод задуматься, безопасно ли с ней сотрудничать. А если информация о юрлице вовсе не представлена в ЕГРЮЛ — такое лицо не обладает правоспособностью и заключать с ним сделку недопустимо(п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ).
Кроме того, будет нелишним проверить контрагента по следующим направлениям:
подтвердить, что в состав исполнительных органов организации-контрагента не входят дисквалифицированные лица;
проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия(руководства) в организации;
узнать, не принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении его из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя;
выяснить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу« массовой регистрации» и осуществляется ли с ним связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу;
проверить, что у потенциального бизнес-партнера отсутствует задолженность по уплате налогов свыше 1 тыс. руб., и что он регулярно представляет налоговую отчетность;
убедиться в отсутствии решения о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества и т. д. , опубликованного в Вестнике государственной регистрации.
Удостовериться, что потенциальный контрагент не находится в процессе банкротства, можно через Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Нахождение компании на одной из стадий банкротства является безусловным основанием для отказа от всех дальнейших взаимоотношений с ней. Помимо информации о состоянии юрлица, в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц содержатся сведения о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату.
Также для более полного представления о деятельности контрагента можно изучить его устав, свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на налоговый учет. Обычно такие документы доступны на официальных сайтах компаний. Однако согласно позиции Верховного суда РФ, юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, добросовестно полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица(абз. 2 п. 2 ст. 51 Гражданского кодекса РФ). Презюмируется, что лицо может полагаться на данные ЕГРЮЛ как на единственно правильные и достоверные(п. 22 Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). Таким образом, проверку учредительных документов контрагента можно считать факультативной.
Анализ« медийной истории» контрагента
Иногда для того, чтобы оценить надежность контрагента, достаточно почитать о нем в СМИ или на профессиональных форумах. Отзывы клиентов, партнеров и работников — все это может рассказать о компании не меньше, чем официальные документы. Как правило, поиск такой информации осуществляется на специализированных площадках по названию компании и фамилии ее руководителя. Если юрлицо не дорожит своей репутацией, задумайтесь, стоит ли вам начинать сотрудничество с ним. Если же Интернет« пестрит» новостями о громких скандалах с участием вашего потенциального контрагента, от сделок с ним лучше отказаться.
Так, на протяжении долгого времени в СМИ регулярно появлялась информация о банкротстве Московского завода плавленых сыров« Карат». Однако это не помешало крупнейшему производителю на определенных этапах своего существования выработать собственную тактику« кредитования у контрагентов». Получая от поставщика сырье, «Карат» не производил оплату за него вплоть до момента подачи заявления о признании завода банкротом. Как известно, для этого нужно получить вступившее в законную силу решение суда первой инстанции. Предприимчивый« Карат» оттягивал этот момент, безо всяких оснований подавая апелляционные жалобы. Таким образом, оплата по договорам практически у всех контрагентов растягивалась на год и более. При этом штрафы за неисполнение договора были минимальные, поэтому даже вместе с возмещением убытков по ст. 393 Гражданского кодекса РФ ОАО« Карат» платил гораздо меньше, чем если бы он взял банковский кредит.
Выходит, все контрагенты, сами того не желая, кредитовали своего партнера на нерыночных условиях. Так что размер игрока на рынке не является гарантией его добросовестного поведения. Если бы поставщики Московского завода плавленых сыров перед заключением договора проверяли состояние дел заказчика, такая ситуация никогда бы не возникла. Справедливости ради стоит отметить, что с 2014 года у данного юрлица сменилось руководство и теперь его поведение нормализовалось.
Дополнительная проверка некоторых категорий контрагентов
Если вашим потенциальным контрагентом является участник госзакупок, проверьте наличие сведений о нем в Реестре недобросовестных поставщиков . В указанный реестр включается информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения контрактов, а также о поставщиках(подрядчиках, исполнителях), с которыми контракты расторгнуты по решению суда или в случае одностороннего отказа заказчика от исполнения контракта в связи с существенным нарушением ими условий контрактов(п. 2 ст. 104 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ« О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»).
В случае, если потенциальный контрагент занимается лицензированными видами деятельности, можно проверить наличие у него соответствующей лицензии. К сожалению, единый портал для осуществления такой проверки отсутствует, — информация о выдаче лицензий находится на сайтах лицензирующих органов по видам деятельности(Министерства здравоохранения и социального развития РФ, Министерства природных ресурсов РФ, Федерального агентства по туризму РФ, Министерства внутренних дел РФ и др.).
Специальные системы проверки контрагентов
Для тех, кто не желает тратить свое время на проверку, или хочет получить максимум информации о компании, — существуют специальные системы. Например, «Контур-Фокус» предоставляет важнейшую информацию о любой компании(ЕГРЮЛ/ЕГРИП, арбитражные дела, сведения о банкротстве, выигранные госконтракты, долги фирмы по данным судебных приставов, адреса массовых регистраций, финансовая отчетность). Кроме того, с помощью этой системы можно проверять связанные компании — предприятия, имеющие в составе учредителей или собственников одних и те же лиц, а также входящие в систему одного концерна или холдинга. Такие компании выявляются при сравнении данных об учредителях и юридическом адресе. Если дочерняя организация ведет себя недобросовестно, даже при наличии идеальной репутации у материнской компании сотрудничество с последней может быть опасно. В ситуации, когда компания выдает себя за «дочку» известной корпорации, хотя сама такой не является, от заключения договора лучше отказаться.
Система анализа рынков и компаний« СПАРК», разработанная агентством ИНТЕРФАКС, содержит данные о юридических лицах в России, Украине и Казахстане. Кроме того, пользователям« СПАРК» доступен международный реестр юридических лиц Dun&Bradstreet(D&B), который имеет более чем вековую историю и включает в себя 230 млн. компаний. Помимо основных сведений о юридическом лице, «СПАРК» позволяет ознакомиться с бухгалтерской отчетностью, отчетностью эмитентов, кредитным лимитом, архивом сообщений СМИ, штатной численностью, а также индексом платежной дисциплины Paydex — показателем, отражающим средний фактический срок исполнения компанией своих финансовых обязательств.
Система« ИНТЕГРУМ» позволяет не только найти информацию о контрагенте, но и провести ее анализ: выявить мошеннические схемы, установить афиллированных лиц и компаний, просчитать риски работы. Благодаря собственному поисковику в Интернете указанная система находит даже такие сведения о контрагенте, как упоминание в статьях и публикациях. Кроме того, подготовленный системой« ИНТЕГРУМ» отчет может быть визуализирован в удобный график.
Помимо указанных выше, существует еще огромное количество сервисов по проверке контрагентов, которые отличаются между собой стоимостью, удобством работы, объемом базы данных и актуальностью информации.
Проверка контрагента после заключения договора
Проверка контрагента перед заключением с ним договора не снимает необходимости отслеживать состояние его дел в течение всего периода сотрудничества. Для того, чтобы обезопасить себя во время действия договора, рекомендуем включить в него ковенант — условие, устанавливающее дополнительную обязанность совершить какое-либо действие или воздержаться от его совершения. Обычно в качестве таких условий указывается регулярное представление контрагенту финансовой отчетности или иных показателей деятельности, поддержание определенного уровня оборота денежных средств на счетах под угрозой применения штрафных санкций.
Включение в текст договора ковентанта обусловлено нормой ст. 307 Гражданского кодекса РФ — в силу обязательства одно лицо обязано совершить в пользу другого лица определенное действие(передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т. п.) либо воздержаться от определенного действия, а другое лицо имеет право требовать исполнения его обязанности. Такие обязательства возникают из договоров и других сделок. Российские суды также признают за сторонами право на включение ковенанта в договор(Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. N 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре», Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 7 октября 2014 г. N Ф09−6331/14 по делу N А07−23635/2013; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 сентября 2014 г. N Ф05−10500/14 по делу N А40−79289/13).
Рассмотрим такой пример. После заключения договора поставки к заказчику было предъявлено большое количество исков. У поставщика возникли опасения, что его бизнес-партнер находится в тяжелом финансовом положении и не сможет в определенный момент оплатить полученный товар(договор был заключен с отсрочкой платежа). Однако оснований требовать расторжения договора у поставщика не было, поскольку формально условия договора заказчик не нарушал. Необоснованное досрочное расторжение договора грозило поставщику штрафными санкциями, поэтому он сделал нелегкий выбор и продолжил сотрудничество в надежде на улучшение финансового положения партнера. Но этого не произошло. Когда заказчик не оплатил большую партию товара, контрагент обратился с иском в суд, но к моменту получения исполнительного листа денег на погашение долга у заказчика уже не было. Сложившейся ситуации можно было избежать — для этого лишь требовалось установить в договоре ковенант. При этом в качестве условия надо было предусмотреть обязанность заказчика поддерживать свое финансовое состояние на определенном уровне или право кредитора требовать досрочного исполнения договора при наступлении определенных обстоятельств.
Однако не стоит забывать: в ситуации, когда арбитражный суд ввел в отношении контрагента наблюдение, порядок предъявления требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, усложняется. При этом неустойки(штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, не начисляются(п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ« О несостоятельности(банкротстве)»). Таким образом, во время процедуры наблюдения добиться от должника материального возмещения будет проблематично. Поэтому только постоянный мониторинг деятельности контрагента поможет принять единственно верное, а главное, своевременное решение.
Перед заключением договора с новым контрагентом, а в том случае, если неплатежи со стороны контрагента могут существенно повлиять на Ваш бизнес – и во время исполнения договора имеет смысл проверить контрагента – оценить риски, связанные с предоставлением отсрочки платежа или же наоборот, внесением предварительной оплаты. Существуют несколько официальных источников, из которых можно получить информацию о Вашем контрагенте – организации или индивидуальном предпринимателе. В данной статье перечислены эти источники. Стоит отметить, что все сведения можно получить бесплатно.
Сведения об организации
Федеральная налоговая служба ведет единый государственный реестр юридических лиц. (ЕГРЮЛ). На сайте налоговой, посвященной этому разделу (http://egrul.nalog.ru) можно ознакомиться с содержанием реестра в отношении интересующего Вас юридического лица. Для того, чтобы получить сведения о контрагенте, проще всего ввести его ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) или ОГРН (основной государственный регистрационный номер). Возможно проводить поиск по наименованию контрагента, однако это менее эффективно, так как названия организаций могут совпадать.
Стоит отметить, что между регистрацией данных в ЕГРЮЛ и отражением их на сайте, как правило, проходит около 3-5 дней, поэтому данные не всегда могут быть актуальными, однако являются достаточно достоверными для принятия решений. На этом сайте можно узнать существует ли организация на текущий момент – если деятельность организации прекращена, будет указана дата прекращения деятельности. Также видны сведения о дате создания организации, фамилии имени и отчестве ее руководителя, размере уставного капитала, составе и долях участников (для обществ с ограниченной ответственностью), адресе места нахождения общества.
В России за прошедшее время сложилась практика, в соответствии с которой многие юридические лица находятся не на том месте, где они зарегистрированы. Проверить, находится ли в адресе регистрации контрагента еще другие организации можно с помощью сервиса налоговой службы «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» (https://service.nalog.ru/addrfind.do)
Как использовать полученную информацию – нужно решать индивидуально в зависимости от цели проверки. Например, если организация создана несколько месяцев назад скорее всего она еще не имеет стабильных источников дохода и предоставление коммерческого кредита (отсрочки, рассрочки оплаты) может быть нецелесообразно. Если сведения о директоре не совпадают с указанными контрагентом в договоре – есть риски того, что Вас обманывают.
Вестник государственной регистрации
Общество обязано публиковать сведения о существенных фактах своей деятельности. Перечень сведений, подлежащих публикации определен в приказе ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@. Все сведения публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации», а также их можно бесплатно посмотреть на сайте журнала http://www.vestnik-gosreg.ru . Как правило, наиболее интересны сведения о том, что организация находится в стадии ликвидации и реорганизации организации.
Информация о несостоятельности
Если общество не способно исполнить требования всех своих кредиторов, то оно является банкротом. В соответствии с законом «О несостоятельности (банкротстве)». Сведения о банкротстве публикуются (на момент написания настоящей статьи) в газете «Коммерсант», посмотреть их можно в электронной версии по адресу http://www.kommersant.ru/bankruptcy/ .
Также создан единый федеральный ресурс сведений о юридических лицах (http://bankrot.fedresurs.ru/), в котором публикуются сведения о требованиях кредиторов, проведении собраний кредиторов.
Наличие судебных дел и исполнительных производств
Кроме сведений об организации полезным будет изучить ее отношения с другими организациями и, в некоторых случаях, с физическими лицами.
Споры между юридическими лицами рассматриваются в арбитражных судах. В настоящее время все дела отражаются в каталоге арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru). На этом сайте по ИНН или названию организации можно найти все дела, в которых она участвовала. Стоит отметить, что на сайте отражены все дела, рассматриваемые во всех арбитражных судах, поэтому если организация находится в Санкт-Петербурге, а судится где-нибудь в Челябинске – это тоже будет видно. На сайте дела делятся на три категории – банкротные (обозначены пиктограммой с буквой «Б»), гражданские (пиктограмма с буквой «Г») и административные («А»).
В первую очередь стоит обратить внимание на дела, в которых исследуемая организация является ответчиком или должником (должником называется сторона, в отношении которой ведется дело о банкротстве). Можно сопоставить число дел с предполагаемым уровнем деятельности контрагента, а также исходя из судебных решений понять, как контрагент ведет себя в споре (например, если дела оканчиваются мировым соглашением или же отказом от иска – значит, контрагент склонен нарушать обязательства по договорам, но в суде идет на переговоры).
Споры между физическими лицами и организациями и физическими лицами решаются в судах общей юрисдикции. На текущий момент у всех судов есть свой типовой сайт, однако единого каталога дел нет – каждый суд ведет свой каталог, и зачастую не публикует решения. Найти адреса судов можно на сайте www.sudrf.ru , а перечень дел – в разделе сайта «судебное делопроизводство».
Если судебное дело кончилось не в пользу изучаемого контрагента, стоит узнать, исполнено ли решение суда. Для этого можно посмотреть на сайт службы судебных приставов (www.fssprus.ru), в раздел «банк данных исполнительных производств». Банк данных ведется по каждому из субъектов федерации, поиск возможен только по названию, что делает ресурс не очень удобным. На сайте представлены сведения о незавершенных производствах, поэтому если сведений о контрагенте нет, есть вероятность, что решение суда исполнено.
© Антон Шишков , 2015
Приносит свои плоды, так, собираемость налога на прибыль в 2016 году по отношению к 2015 году выросла на 8,5 процента, а НДС по отношению к тому же периоду – на 6,6 процента.
В борьбе за положительную динамику по собираемости налогов инспекторам ФНС помогает программный комплекс АСК НДС 2. Комплекс находит налоговые разрывы, устанавливая недобросовестные компании в цепочке поставки товара на территории страны от импортера, производителя до конечного потребителя, экспортера. Таким образом, все более насущной для бизнеса становится проблема проверки своих контрагентов на предмет добросовестности. Несмотря на то, что законодательного закрепления правил проявления должной степени осмотрительности и осторожности при выборе деловых партнеров пока еще нет, в первую очередь именно на эту обязанность ссылаются контролирующие органы, предъявляя претензии по обоснованности налоговой выгоды.
Проверка контрагента на добросовестность возможна посредством применения комплекса мер, которые направлены на то, чтобы налогоплательщик смог убедиться в порядочности своего партнера. Проверяемая компания должна являться действующей организацией, которая может исполнить взятые на себя обязательства по договору (Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09; письмо ФНС от 23 января 2013 г. № АС-4-2/710@).
Минимизация рисков
Удостоверившись в благонадежности делового партнера, фирма минимизирует риски предъявления претензий по обоснованности налоговой выгоды в части вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, в соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторами будет доказано, что фирма действовала без должной осмотрительности и осторожности и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Отмечу, что большее внимание следует уделять проверке контрагентов по сделкам, которые являются для налогоплательщика существенными, так как сумма доначислений по сделке с недобросовестным контрагентом может составить до 50 процентов с оборота.
Проведение мероприятий
Итак, для проверки контрагента следует провести специальные мероприятия, рассмотрим их пошагово.
Шаг 1. Электронная проверка
Для начала необходимо воспользоваться электронными публичными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru (письмо Минфина от 12 июля 2016 г. № 03-01-10/41099). На сайте можно проверить правоспособность контрагента по реквизитам ИНН; ОГРН или по названию (п. 3 ст. 49 ГК РФ), то есть проверить, зарегистрирована ли данная организация в ЕГРЮЛ. В случае ее отсутствия в соответствующем реестре заключать с ней договор нельзя. Сервис также позволяет узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации (https://service.nalog.ru/svl.do). Необходимо проверить налоговую задолженность, а также своевременность сдачи отчетности (https://service.nalog.ru/zd.do). Там же можно уточнить, принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении в связи с неосуществлением последним деятельности (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83).
Шаг 2. Запрос документов
С целью минимизации налоговых рисков перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуется запрашивать документы, подтверждающие правоспособность проверяемого контрагента и возможность выполнить взятые на себя обязательства. Так, исходя из сложившейся судебной практики и содержания писем ФНС и Минфина можно рекомендовать компаниям запрашивать следующие документы:
- устав организации;
- свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;
- свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;
- документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);
- выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП;
- налоговую и бухгалтерскую отчетность;
- лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);
- сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);
- сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).
Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.
Данная рекомендация подтверждается судебной практикой, так, в Постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2017 года № 16АП-5007/2016 по делу № А15-2566/2016 апелляционный суд указал, что одним из доказательств недостаточного проявления должной степени осторожности и осмотрительности при выборе контрагента может быть то обстоятельство, что учредительные документы контрагента не были заверены надлежащим образом, не указано должностное лицо, заверившее эти бумаги.
Шаг 3. Проверка на расстоянии
Также следует обратить внимание, что в случае подписания указанных документов не руководителем организации налогоплательщику следует уточнить у контрагента наличие доверенности на их подписание соответствующим представителем компании. При взаимодействии налогоплательщика с контрагентом «на расстоянии», то есть при фактическом нахождении последнего в другом регионе, фирме не помешает попросить продемонстрировать указанные выше документы посредством электронных средств связи и в этот момент зафиксировать их наличие, сделав соответствующие скриншоты. Если вы сомневаетесь в добросовестности контрагента, также можно попросить его руководителя показать документ, удостоверяющий личность.
Шаг 4. Обоснованность выбора
Кроме этого не следует забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента. Так, проверяющие любят уточнить у налогоплательщика, по каким критериям происходил выбор делового партнера. В данном случае нелишним будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов объявлений; следует сохранять и коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку. Также желательно убедиться в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует (письмо ЦБ РФ от 28 февраля 2013 г. № 32-Т). Кроме того, желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.
Шаг 5. Запрос в инспекцию
Несмотря на то, что вы можете узнать о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, желательно сделать запрос в территориальный налоговый орган по месту учета контрагента об исполнении им своих обязательств по уплате налогов, основание – письмо Минфина от 4 июня 2012 года № 03-02-07/1-134 со ссылкой на определение ВАС РФ от 1 декабря 2010 года № ВАС-16124/10.
Шаг 6. Акт и заключение
Вместе с тем желательно составить акт выезда по юридическому адресу контрагента, который должен быть подписан как минимум двумя сотрудниками компании. Кроме этого можно получить от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности, а также запросить копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.
В случае соблюдения указанных рекомендаций риски признания налоговой выгоды необоснованной сокращаются, но не исчезают полностью. Судебная практика по фискальным спорам исходит из того, что при отсутствии реальности по сделке, даже если контрагент первого звена является добросовестным, претензии могут быть предъявлены к контрагентам второго и последующих звеньев и в признании налоговой выгоды обоснованной может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 июля 2015 г. № Ф05-8786/2015 по делу № А40-122602/14).
Перед покупкой товара или каких-либо услуг у нового поставщика стоит проверить контрагента, чтобы избежать недоразумений. Если с поставщиком не заключен договор, то единственный способ избежать недобросовестности - тщательно проверить информацию о нем по реквизитам.
Способы проверки контрагентов по реквизитам
Запросить пакет документов у поставщика
Пакет документов включает в себя: свидетельство о государственной регистрации юр. лица (ОГРН), свидетельство о постановке на учет в налоговый орган (ИНН/КПП), устав организации, копия документа об избрании (назначении) директора, свежая выписка из ЕГРЮЛ и др. Как правило добросовестные поставщики предоставляют все необходимые документы без проблем. Однако риск подделки документов всегда есть. Поэтому помимо запроса документа нужно проверять контрагента и в других источниках.
Получить сведения об организации с помощью сервиса на сайте Федеральной Налоговой службы (ФНС) - www.egrul.nalog.ru
Наиболее удобный на сегодняшний день способ, если нужно быстро получить выписку ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц) о поставщике без печати налоговой, то есть такая выписка не будет являться юридической значимой. Выписка из ЕГРЮЛ позволяет узнать, существует ли организация, когда был зарегистрирован поставщик, менялся ли владелец, есть ли долги по уплате налогов и т.д.
Получить сведения об организации на других сервисах
Помимо сайта ФНС, получить информацию об организации можно и на других сервисах проверки контрагентов. Они, как правило, платные, но в бесплатном режиме предоставляют ограниченную информацию о контрагенте, которая тоже может помочь в проверке поставщика. Например, сервис Контур Фокус - www.focus.kontur.ru . Здесь вы сможете получить расширенную информацию о контрагенте: имелись ли арбитражные дела, бухгалтерскую отчетность и финансовый анализ, с помощью которых можно оценить финансовую устойчивость компании, участие в государственных закупках.
Проверить существование ИНН и ОГРН по контрольному числу
Этот вариант самый трудоемкий, но может кому-нибудь пригодится. Оказывается ИНН и ОГРН - это не случайные цифры и их достоверность можно проверить с помощью простых арифметических действий. Способ снижает риск сделки с незнакомым поставщиком, если, например, у вас нет доступа к интернету, а оформлять сделку необходимо сейчас.
Пример 1
Проверим ИНН компании Кабельные системы на достоверность.
ИНН 7810418423, 7810 - код налоговой инспекции, 41842-порядковый номер записи в реестре, а 3 - контрольное число, которое мы сейчас проверим. Алгоритм арифметических операций следующий:
- Суммируем произведение первых 9 цифр ИНН на специальные множители (приведены в табл. 1)
7 × 2 + 8 × 4 + 1 × 10 + 0 × 3 + 4 × 5 + 1 × 9 + 8 × 4 + 4 × 6 + 2 × 8 = 157 - Делим сумму на 11
157 ÷ 11 = 14,27 - Целую часть умножаем на 11
14 × 11 = 154 - Проверяем контрольное число нашего ИНН разницей п.1 и п.2
157 - 154 = 3
Проверка совпадает с последним контрольным числом ИНН, значит такой ИНН существует.
Пример 2
Проверим ОГРН Кабельных систем. Принцип схожий, но другой арифметический алгоритм.
ОГРН 1137847138813, последнее контрольное число 3, проверяем его:
- Делим первые 12 цифр ОГРН на 11
113784713881 ÷ 11 = 10344064898,3 - Целую часть полученного результата в п. 1 умножаем на 11
10344064898 × 11 = 113784713878 - Проверяем контрольное число разницей первых 12 цифр ОГРН и результатом п.2
113784713881 - 113784713878= 3
Проверка совпадает с 13-ой контрольной цифрой ОГРН, значит такой ОГРН есть.